注册会计师-税法第1页第11讲增值税应纳税额的计算【知识点】应纳税额的计算一、计算应纳税额的时间限定（一）★计算销项税额的时间限定。1.应税销售行为纳税义务发生时间的一般规定。（1）纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。【提示1】收讫销售款项，是指纳税人发生应税销售行为过程中或者完成后收到的款项。【提示2】取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税销售行为完成的当天或者不动产权属变更的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天。（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。2.应税销售行为纳税义务发生时间的具体规定：（1）直接收款方式销售货物：不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。【提示1】先开具发票的为开票当天。【提示2】纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物：发出货物并办妥托收手续的当天（3）赊销和分期收款方式销售货物：书面合同约定的收款日期的当天【提示】无书面合同或书面合同无约定收款日期的为货物发出的当天（4）预收货款方式销售货物：货物发出的当天。【提示】生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天（5）租赁服务采取预收款：收到预收款的当天（6）委托其他纳税人代销货物：收到代销单位销售的代销清单或收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的为发出代销货物满180天的当天。（清单or货款or满180天三者孰短）（7）除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为：货物移送的当天（8）视同销售服务、无形资产或者不动产：服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天（9）销售劳务：提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天（10）金融商品转让：金融商品所有权转移的当天【典型例题1】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫...
