注册会计师-税法第1页第08讲混合销售与兼营行为、纳税义务人与扣缴义务人【知识点5】混合销售行为与兼营行为【考情分析】比较重要，综合题每年涉及一、混合销售行为：1.含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。【同时具备2条件】其一销售行为必须是一项；其二该项行为必须既涉及服务又涉及货物，有从属关系。2.混合销售行为税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税——依主业选择增值税税率。3.业务举例：（1）门窗生产企业销售自产门窗并负责施工安装（2）建筑施工企业包工包料承包工程二、兼营货物与服务业务1.含义：纳税人同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税销售行为（各自独立），适用不同税率。2.兼营行为税务处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额——依会计核算选择增值税税率。未分别核算销售额的，从高适用税率：（1）兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。（2）兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。（3）兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。3.业务举例（1）某大型商场既有销售货物，又有各种餐饮娱乐服务。（2）某房地产中介公司，既做二手房买卖、又提供经纪代理服务。4.特殊情况：【链接第三节】纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物，同时提供建筑、安装服务——按兼营业务缴纳增值税（不属于混合销售）：行为税率范围①销售的自产货物13％一般货物②同时建筑、安装服务9％建筑业（也可对安装服务选择按甲供工程（3％）③后期使用中的修理修配13％劳务④后期使用中的检验保养6％现代服务【单选题·2019年】下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售相机及储存卡B.商场销售办公设备并提供送货服务C.疗养中心提供住宿并举办健康讲座D.健身房提供健身场所并销售减肥药『正确答案』B旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页『答案解析』一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项B，销售货物的同时，提供运输服务，因此属于混合销售行为。【知识点6】纳税义务人与扣缴义务人【考情分析】一般考点一、增值税纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人。二、增值税扣缴义务人境外单位或者个...
