注册会计师-税法第1页第06讲一般销售方式下的销售额确认【知识点】一般销售方式下的销售额确认·收取的全部价款和价外费用。·不包括向购买方收取的销项税额。·销售额＝含税销售额÷（1＋税率）·销项税额=销售额×适用税率·考试中，遇到以下情况大多按含税收入处理：√取得价外费用，取得零售收入，含税金额，价税合计。【综合题】某企业为增值税一般纳税人，2021年9月提供文创设计服务，价税合计530万元，开具增值税普通发票。计算该业务的销项税额。『正确答案』不含税销售额=530÷（1+6）=500（万元）。增值税销项税额=500×6=30（万元）。【知识点】价外费用（重要）价外费用是指价外收取的各种性质的收费，一般包括价外向购买方收取的手续费、补贴、违约金等，但不包括：1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。2.同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的。（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。3.同时符合三个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费（合法批准、省级财政票据、全额上缴财政）。4.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。5.销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【特别提示】向购买方收取的价外费用，应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入。【举例】某企业为增值税一般纳税人。本月销售一批普通货物（适用13税率），向客户收取含税价款226万元，同时收取5.65万元的逾期付款违约金。计算该业务的销项税额。『正确答案』应税销售额=（226+5.65）÷（1+13）=205（万元）。增值税销项税额=205×13=26.65（万元）。【知识点】销售额应以人民币计算纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。【知识点】特殊销售方式下的销售额1.采取折扣方式销售。（1）折扣销售（商业折扣）。可以从销售额中扣减，但要求在同一张发票“金额栏”注明，不能只写在“备注”栏中。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页【注意】“实物折扣”（例如购100件赠10件）不能从销售额中减除，且按“对外赠送”处理（按110件计税）。（2）销售折扣（现金折扣）。折扣额不得从销售额中减除，作为融资性质的理财费...
