注册会计师-税法第1页第04讲一般纳税人和小规模纳税人的登记【知识点】纳税义务人和扣缴义务人（一）纳税义务人1.发生应税行为的单位和个人，为纳税人。【提示】个人是指个体工商户和其他个人。2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3.资管产品运营过程中的应税行为，以资管产品管理人为纳税人。（二）★变化：扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率【知识点】一般纳税人和小规模纳税人的登记增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为两类纳税人，分别采取不同的登记管理办法。一、★小规模纳税人的登记小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的纳税人。【提示1】具体认定标准为年应征增值税销售额500万元及以下。1.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。2.销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）有扣除项目的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。3.偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额不计入年应税销售额。【提示2】年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。二、一般纳税人的登记1.登记条件：年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的应当办理一般纳税人登记。【提示1】★不得办理一般纳税人登记的情况（1）按规定选择按照小规模纳税人纳税的（应当向主管税务机关提交书面说明）。（2）年应税销售额超过规定标准的其他个人。【提示2】登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（国家税务总局另有规定的除外）。【提示3】已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。2.登...
