注册会计师-税法第1页第03讲视同发生应税销售行为、增值税纳税义务人等【知识点】视同发生应税销售行为1.将货物交付其他单位或者个人代销。2.销售代销货物。3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一：①向购货方开具发票。②向购货方收取货款。未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目→“营改增”后，已经没有实际意义。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费→假如是外购货物用于集体福利或个人消费，不得抵扣进项税，已抵扣的，应作进项税转出处理。6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。9.单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。【多项选择题】纳税人发生的下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工『正确答案』ABD『答案解析』选项C，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。【知识点】混合销售1.一项销售行为既涉及货物又涉及服务→假如只涉及多种货物或者只涉及多项服务，属于兼营行为，而非混合销售。【举例】某酒店在提供餐饮服务时，客人同时消费了凉菜，热菜，主食，酒水，属于混合销售。【举例】某纳税人即提供销售不动产服务，又提供物业管理服务，但这些服务相互独立，属于兼营行为。【举例】某纳税人即销售13％的货物，又销售9％的货物，但这些货物的销售行为相互独立，属于兼营行为。2.从事货物的生产、批发或零售的单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户）的混合销售，按销售货物缴纳增值税。【举例】某商场销售家用空调并提供送货上门服务，属于混合销售行为，一并按销售货物处理，适用税率13％3.其他单位和个体工商户的混合销售，按销售服务缴纳增值税。【举例】某餐厅在为客人提供餐饮服务时，客人消费...
