税法（2022）考试辅导零基础抢学班-张泉春原创不易，侵权必究第1页专题二增值税第二节增值税的计税方法一、增值税的计税方法一般计税方法（进口环节增值税的计算）简易计税方法扣缴计税方法二、一般计税方法下应纳税额的计算增值税一般纳税人发生应税销售行为的应纳税额，除适用简易计税办法外的，均应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式是：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额【提示】一般计税方法仅适用于一般纳税人，小规模纳税人不得采用。（一）销项税额的计算销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：销项税额=不含税销售额×税率1.一般销售方式下的销售额（1）销售额的概念销售额是指纳税人发生应税销售行为时收取的全部价款和价外费用。【知识拓展】价外费用，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。【提示】尽管销项税额也是销售方向购买方收取的，但是由于增值税采用价外计税方式，用不含增值税价作为计税依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额。（2）价外费用价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但下列项目不包括在内：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。②同时符合以下条件的代垫运输费用：a.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；b.纳税人将该项发票转交给购买方的。③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：a.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；b.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；c.所收款项全额上缴财政。④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。⑤销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。（3）价税分离【提示】简易计税方法下，不含税销售额的换算：旭晟出品必属精品关注公众号旭晟科技免费下载各类资料考前精准押题微信：2757123263关注公众号旭晟科技免费下载各类资料税法（2022）考试辅导零基础抢学班-张泉春原创不易，侵权必究第2页2.特殊销售方式下的销售额（1）销售折扣、折扣销售、销售折让销售方式定义税务处理折扣销售（商业折扣）指销货方...
