注册会计师-会计第06讲递延所得税资产及负债的确认和计量第四节递延所得税资产及负债的确认和计量知识点：递延所得税负债的确认和计量（★★）【补充】“商誉的初始确认”指的是非同一控制下企业合并中的免税合并。【例题·多选题】甲公司以增发市场价值为6000万元的本公司普通股为对价购入乙公司100％的净资产（非同一控制下的吸收合并），假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础相比较形成应纳税暂时性差异1200万元、可抵扣暂时性差异400万元；购买日，乙公司不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值5000万元。乙公司适用的所得税税率为25％。甲公司有关会计处理正确的有（）。A.确认商誉1000万元B.确认商誉1200万元C.确认因商誉产生的递延所得税负债300万元D.不再进一步确认商誉的所得税影响『正确答案』BD『答案解析』甲公司合并成本＝6000（万元）不考虑递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值＝5000（万元）递延所得税资产＝400×25％＝100（万元）递延所得税负债＝1200×25％＝300（万元）考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值＝5000＋100－300＝4商誉＝6000－4800＝1200（万元），不确认所得税影响。800（万元）知识点：递延所得税资产的确认和计量（★★）第1页项目具体规定可抵扣暂时谨慎确认确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产时，应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限关注问题1.对与长期股权投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足有关条件的，应当确认相关的递延所得税资产；2.对于按照规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理项目具体规定应纳税暂时性差异充分确认除明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债；借方计入所得税费用、其他综合收益或商誉等不予确认1.商誉的初始确认；2.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额；3.与长期股权投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足特定条件的除外计量1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量。2.相关的递延所得税负债不要求折现旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-会计【例题·单选...
