注册会计师-审计第02讲在审计报告中沟通关键审计事项第二节在审计报告中沟通关键审计事项一、关键审计事项的概念★关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。需要在审计报告中沟通关键审计事项的情形：（1）对上市实体整套通用目的财务报表进行审计（必须）；（2）注册会计师决定；（3）委托方要求；（4）法律法规要求。在审计报告中沟通关键审计事项不是注册会计师就单一事项单独发表意见。在审计报告中沟通关键审计事项以注册会计师已就财务报表整体形成审计意见为背景。在审计报告中沟通关键审计事项不能替代：①注册会计师发表的非无保留意见或需要在审计报告中进行报告的事项（如，持续经营能力产生重大疑虑存在重大不确定性的事项）；②管理层的披露（不构成被审计单位的原始信息）。二、确定关键审计事项的决策框架★★以“与治理层沟通过的事项”为起点，从中选取“在执行审计工作时重点关注过的事项”，然后在这些事项中确定哪些事项对本期财务报表审计“最为重要”，从而构成关键审计事项。关键审计事项的决策示意图（一）以“与治理层沟通过的事项”为起点选择关键审计事项第1页旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计应与治理层沟通事项包括：注册会计师对被审计单位的重要会计政策、会计估计和财务报表披露等会计实务的看法，审计工作中遇到的重大困难，已与治理层讨论或需要书面沟通的重大事项等。（二）确定“在执行审计工作时重点关注过的事项”注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑（关键词：重大）：1.重大错报风险：评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险；2.重大判断：与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断；3.重大交易或事项：当期重大交易或事项对审计的影响。（三）确定关键审计事项在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时，下列考虑也可能是相关的：1.该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度，尤其是对财务报表的重要性。2.与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比，管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度。3.从定性和定量方面考虑，与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报（如有）的性质和重要程度。4.为应对该事项...
