注册会计师-审计第03讲关联方及其交易的风险评估程序第二节关联方的审计目录01关联方及其交易的风险评估程序02风险应对与评价结果【知识点】关联方及其交易的风险评估程序一、风险评估程序和相关工作★★★注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。（一）询问管理层注册会计师应当向管理层询问下列事项：1.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；2.被审计单位和关联方之间关系的性质；3.被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。（二）了解相关控制注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对与关联方关系及其交易相关控制的了解。如果这些控制无效或者不存在，注册会计师可能无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据。第1页旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计（三）项目组讨论项目组内部讨论的内容可能包括：（1）关联方关系及其交易的性质和范围；（2）强调保持职业怀疑的重要性；（3）管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度；（4）对关联方参与舞弊的特殊考虑等。二、识别和评估重大错报风险★★★（一）关联方关系及其交易导致的重大错报风险注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否属于特别风险。关联方关系及其交易可能导致五类重大错报风险，具体包括：1.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险；2.存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险；3.管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险；4.管理层披露关联方交易是公平交易时可能存在的重大错报风险；5.管理层未能按照适用的财务报告编制基础和相关监管规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险。注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险（超重关）确定为特别风险。（二）具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险管理层由一个或少数几个人支配且缺乏补偿性控制是一项舞弊风险因素，如果在实施与关联方有关的风险评估程序和相关工作中识别出舞弊风险因素，包括与能够对被审计单位或管理层施加支配性影响的关联方有关...
