注册会计师-审计第1页第03讲应收账款审计【知识点】应收账款审计一、应收账款审计目标★★1.审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存在完整性权利和义务准确性、计价和分摊列报A：资产负债表中记录的应收账款是存在的√B：所有应当记录的应收账款均已记录√C：记录的应收账款由被审计单位拥有或控制√D：应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录√E：应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报√2.审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序ABD1.检查涉及应收账款的相关财务指标D2.获取或编制应收账款账龄分析表ACD3.对应收账款进行函证A4.对未函证应收账款实施替代审计程序，以验证应收账款的真实性D5.评价坏账准备计提的适当性A6.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常、关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证ABCD7.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项做专门核查C8.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售二、应收账款的实质性程序★★★1.取得应收账款明细表（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合损失准备科目、与报表数核对是否相符。（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折箅是否正确。（3）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。（4）结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如代销账户、关联方账户或员工账户）。2.分析与应收账款相关的财务指标旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审计单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；（2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，分析是否存在重大异常并查明原因。3.对应收账款实施函证程序（1）函证决策、范围及对象除非有充分证据表明应收账款对被...
