注册会计师-税法第1页第18讲企业所得税征收管理第八节征收管理【知识点】征收管理相关规定【考情分析】一般考点一、纳税地点1.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点（登记注册的住所地）；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。二、纳税期限（一）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。三、纳税申报——无论盈亏都需按期申报月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。四、源泉扣缴（一）扣缴义务人1.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。【链接】同增值税的扣缴义务人（购买方）。（二）扣缴方法扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。五、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（一）基本原则：统一核算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库。（二）适用范围：跨省市（自治区、直辖市和计划单列市）总分机构企业缴纳的企业所得税，分支机构指具有主体生产经营职能的二级分支机构。三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页（三）就地预缴：（四）分支机构分摊税额计算：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额3因素和对应权重计算各分支机构应分摊所得税款的比例。计算公式如下：1.所有分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％；2.某分支机构分摊税款＝所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例；◆某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支...
