注册会计师-税法第1页第15讲居民企业应纳税额的计算第七节应纳税额的计算【知识点1】居民企业查账征收应纳税额的计算【考情分析】非常重要的考点（每年考综合题）一、居民企业应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增金额－纳税调减金额【提示1】跨章节，与增值税、附加税费、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。【提示2】综合性强，与会计损益、与增值税、与本章第2、3、5、6节相关。【总结】综合题必掌握要点要点相关内容●会计利润计算基本构成●应纳税所得额调整税法与会计的差异●一般收入9项，特别是属于营业收入项目●特殊收入项目视同销售，非货币资产投资、划入资产●扣除项目扣除标准8项有限额标准，特别是：三项经费、利息、招待费、广宣费、公益捐赠●不得扣除项目9项，特别是企业之间、企业内营业机构之间●亏损弥补后转5年●资产税务处理固定资产（一次性扣除、加速折旧）、投资资产●税收优惠运用特别是重组业务（特殊性处理）、减税、优惠税率、技术转让、加计扣除、投资抵税等【综合题·2020年（16分）】某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25。2019年度实现营业收入80000万元，自行核算的2019年度会计利润为5600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页计提折旧500万元，其市场公允价值为2200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5，计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元...
