注册会计师-税法第1页第11讲加速折旧、海南自由贸易港和集成电路等税收优惠【知识点】加速折旧税收优惠一、可采取缩短折旧年限或采取加速折旧方法的固定资产：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。缩短折旧年限：最低折旧年限不得低于规定年限的60％。加速折旧方法：双倍余额递减法、年数总和法。【综合题】某生产企业2021年6月份购置一台生产设备支付的不含税价款为1600万元，会计核算按照使用期限10年，预计净残值率5％计提了累计折旧。由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。要求：计算应调整的企业所得税应纳税所得额。『正确答案』会计折旧金额＝1600×（1－5％）÷10×6÷12＝76（万元），税法认可的折旧金额＝1600×（1－5％）÷（10×60％）×6÷12＝126.67（万元）纳税调整金额＝126.67－76＝50.67（万元）应调减应纳税所得额50.67万元。【提示】缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％，税法可以按6年折旧。二、生物药品制造等六大行业加速折旧优惠（财税【2014】75号）1.对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2.对所有企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧优惠（财税【2015】106号）1.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法;四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50％（不含）以上的企业。2.对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和...
