注册会计师-税法第1页第04讲销售额的特殊规定【知识点2】销售额的特殊规定（4种情况）【考情分析】重要考点一、非独立核算门市部销售的自产应税消费品【计算问答题考点】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。【提示1】非独立核算与独立核算【提示2】内部结算价与对外销售价【例题·计算问答题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年5月将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额900万元。（消费税税率为56加每箱150元，以上均不含增值税。）要求：计算应缴纳的消费税额。『正确答案』应缴纳的消费税额＝900×56＋200×150÷10000＝507（万元）二、最高销售价格计税（高频考点）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。【提示1】只有上述三种情况按最高价缴纳消费税。【提示2】同时缴纳的增值税无此规定，按平均价格计税。【例题·计算问答题】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。其他资料：该企业生产的小汽车的消费税税率为5。要求：根据上述资料回答下列问题：（1）业务（1）应纳消费税计算。（2）业务（2）应纳消费税计算，并说明理由。『正确答案』（1）业务（1）应纳消费税＝（4500＋6500）×5＝550（万元）（2）业务（2）应纳消费税计算理由：纳税人用于换取生产资料和消费资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。第一批单价＝4500/300＝15（万元），第二批单价＝6500/500＝13（万元），最高单价15万元应纳消费税＝15×100×5＝75（万元）【提示】其他视同销售业务，按同类平均价计算消费税，平均单价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页元）三、计税价格的核定1.卷烟——消费税最低计税价格核定（1）核定范围：卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。（2）核...
