注册会计师-税法第1页第02讲应纳税额的计算、征收管理【知识点】应纳税额的计算（★★★）（一）生产销售环节应纳消费税的计算1.直接对外销售应纳消费税的计算计税方法适用范围计税公式从价定率大部分应税消费品应纳税额＝销售额×比例税率从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×定额税率复合计税卷烟、白酒应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率2.自产自用应纳消费税的计算情形计税依据不视同销售的两种情况连续生产应税消费品用于产品质量检测等生产工序上3.组成计税价格及税额计算项目具体规定自产自用应税消费品销售额的确定顺序纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税【大战归总1】增值税与消费税的组价公式项目计税方法消费税组价增值税组价成本利润率销售应税消费品从价计税成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）消费税的成本利润率从量计税不组价成本×（1+成本利润率）+消费税规定的成本利润率复合计税［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-消费税比例税率）［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-消费税比例税率）消费税的成本利润率销售非应税消费品//成本×（1+成本利润率）规定的成本利润率旭晟出品必属精品关注公众号：旭晟科技下载各类免费资料考前精准押题微信：2753127721注册会计师-税法第2页【大战归总2】自产自用应税消费品的增值税和消费税项目增值税消费税自产应税消费品连续生产应税消费品不征不征自产应税消费品连续生产非应税消费品不征征自产应税消费品用于换、投、抵征，同类平均价征，同类最高价自产应税消费品用于换、投、抵以外其他方面征，同类平均价征，同类平均价【例题·单选题】（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2013年6月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.16.8B.18.9C.18.98D.19.3『正确答案』B『答案解析』将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。应纳消费税＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18....
