注册会计师-税法第1页第24讲增值税综合演练第十二节综合演练【例题－综合题】（☆）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人，2021年5月经营业务如下：（1）提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。（2）转让位于市区的2015年购入的商品房，取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。（3）取得流动资金存款利息收入2万元。（4）购买燃油小汽车一辆自用，价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。（5）向境外某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元。（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。（其他资料：车船税240元/辆）要求：根据上资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）中应纳增值税额。（3）判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。（4）计算业务（4）应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。（5）判断业务（5）是否缴纳增值税并说明理由。（6）判断业务（6）是否可以抵扣进项税，并说明理由。（7）计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。（8）计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。（9）计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。『正确答案』（1）业务（1）的销项税额=954÷（1+6）×6=54（万元）（2）业务（2）应纳增值税=（515-200）÷（1+5）×5=15（万元）（3）业务（3）不缴纳增值税。理由：存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。（4）应缴纳车辆购置税=39.55÷（1+13）×10=3.5（万元）应缴纳车船税=1×240÷12×8=160（元）（5）不缴纳增值税。理由：广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。（6）航空旅客运输进项税额=（4.8+0.65）÷（1+9）×9=0.45（万元）理由：本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票，可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。（7）购买燃油小汽车可以抵扣的进项税额=39.55÷（1+13）×13=4.55（万元）5月份可以抵扣的进项税额=24+0.45+4.55=29（万元）（8）一般计税方法应纳税额=54-29=25（万元）简易计税方法下应纳增值税15万元5月份应向主管税务机关缴纳的增值税=25+15=40（万元）（9）应缴纳...
