134_长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下）（2）︱基础精讲班-张志凤承【教材例27-17】A公司在购买日相关资产和负债等资料同上，即购买日A公司股东权益总额为32000万元，其中股本为20000万元，资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。A公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。截至20×1年12月31日，应收账款按购买日公允价值的金额收回；购买日的存货，当年已实现对外销售；购买日固定资产公允价值增加的系公司管理用办公楼，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法。该办公楼剩余折旧年限为20年，假定该办公楼评估增值在未来20年内平均摊销。A公司20×2年12月31日股东权益总额为44000万元，其中股本为20000万元、资本公积为8000万元、盈余公积为5600万元、未分配利润为10400万元。A公司20×2年全年实现净利润12000万元，A公司当年提取盈余公积2400万元、向股东分配现金股利6000万元。（1网上课堂www.dongao.com1.甲公司编制20×2年度合并财务报表时，相关项目计算如下：A公司调整后本年净利润=12000-150（固定资产公允价值增值计算的折旧）=11850（万元）A公司调整后本年年初未分配利润=6800+100（上年实现的购买日应收账款公允价值减值）-1100（上年实现的购买日存货公允价值增值）-150固定资产公允价值增值计算的折旧）=5650（万元）A公司调整后本年年末未分配利润=5650+11850-2400（提取盈余公积）-6000（分派股利）=9100（万元）权益法下甲公司对A公司投资的投资收益=11850×70=8295（万元）权益法下甲公司对A公司长期股权投资本年年末余额=32895（上年末长期股权投资余额）+8295-6000（分配股利）×70=36990（万元）少数股东损益=11850×30=3555（万元）少数股东权益的年末余额=12255+3555-6000×30=14010（万元）2.甲公司20×2年编制合并财务报表时，应当进行的调整抵销处理如下：（1）按公允价值对A公司财务报表项目进行调整其调整分录如下：借：存货1100固定资产3000贷：应收账款100资本公积4000借：年初未分配利润1100贷：存货1100借：年初未分配利润150贷：固定资产150借：应收账款100旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263134_长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下）（2）︱基础精讲班-张志凤贷：年初未分配利润借：管...
