注册会计师-审计第03讲业务执行、资源六、业务执行★★★（一）相关质量目标1.项目组了解并履行其与所执行业务相关的责任，包括项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程；2.对项目组进行的指导和监督以及对项目组已执行的工作进行的复核是恰当的，并且由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员指导、监督和复核；3.项目组恰当运用职业判断并保持职业怀疑；4.项目组对困难或有争议的事项进行了咨询，并已按照达成的一致意见执行业务；5.项目组内部、项目组与项目质量复核人员之间，以及项目组与事务所内负责执行质量管理体系的人员之间存在的意见分歧，能够得到会计师事务所的关注并予以解决；6.业务工作底稿能够在业务报告日之后及时得到整理，并得到妥善的保存和维护，以遵守法律法规、相关职业道德要求和其他职业准则的规定，并满足会计师事务所自身的需要。【例题·简答题】（2019年）ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。要求：针对上述事项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。『正确答案』不恰当。原纸质记录应当予以保留。（二）对项目合伙人的要求会计师事务所应当制定政策和程序，在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务。其中，对专业胜任能力的评价应当包括下列方面：1.是否充分了解相关法律法规和监管要求；2.是否能够熟练掌握和运用相关职业准则的规定；3.是否充分了解客户所在行业的业务特点、发展趋势、重大风险，以及该行业对信息技术的运用情况等。会计师事务所应当对项目合伙人的委派进行复核。（三）项目组内部复核项目组是指执行某项业务的所有合伙人和员工，以及为该项业务实施程序的所有其他人员，但不包括外部专家，也不包括为项目组提供直接协助的内部审计人员。会计师事务所应当制定与内部复核相关的政策和程序，对内部复核的层级、各层级的复核范围、执行复核的具体要求以及对复核的记录要求等作出规定。（四）项目质量复核会计师事务所应当对下列业务实施项目质量复核：1.上市实体财务报表审计业务；2.法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；3.会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。【对比】项目质量复核V...
