注册会计师-审计第03讲自上而下的方法第三节自上而下的方法注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制。自上而下的方法分为下列步骤：·1.从财务报表层次初步了解内部控制整体风险·2.识别、了解和测试企业层面控制·3.识别重要账户、列报及其相关认定·4.了解潜在错报的来源并识别相应的控制·5.选择拟测试的控制一、识别、了解和测试企业层面控制★★（一）企业层面控制的内涵企业的内部控制分为企业层面控制和业务流程、应用系统或交易层面的控制两个层面。1.企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计，或作为其他控制运行的“基础设施”，通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行，其作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定。2.企业层面控制的内容：（1）与控制环境（即内部环境）相关的控制；（2）针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程；（4）对内部信息传递和期末财务报告流程的控制；（5）对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价；（6）集中化的处理和控制（包括共享的服务环境）、监控经营成果的控制以及针对重大经营控制及风险管理实务的政策。（二）企业层面控制对其他控制及其测试的影响第1页影响效果理解示例可能影响◆某些企业层面控制，对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有重要影响◆虽然这种影响是间接的，但这些控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围与控制环境相关的控制可能减少◆某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性。◆管理层设计这些控制可能是为了识别其他控制可能出现的失效情况。◆但是，这些控制本身并非精确到足以及时防止或发现相关认定的重大错报。当这些控制运行有效时，注册会财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告。如果这个控制有效，可能可以使注册会计师修改其原本拟对其他控制所进行的测试程序旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计二、识别重要账户、列报及其相关认定★★★（一）重要账户或列报及其相关认定的概念注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定。（二）识别重要账户或列报及其相关认定在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师需要从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响。1.定量评价。超过财务报表整体...
