注册会计师-会计第01讲所得税（一）一、单项选择题1.下列各项资产或负债中，计税基础为零的是（）。A.当年购入的作为固定资产核算的、入账价值超过500万元的生产设备B.因欠税产生的应交税款滞纳金C.因产品质量保证而确认的预计负债D.因购入存货形成的应付账款『正确答案』C『答案解析』选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0。2.甲公司2×22年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）当年购入的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（4）因为亏损合同而确认预计负债100万元，根据税法规定，在该合同损失实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。A.880万元B.280万元C.240万元D.840万元『正确答案』C『答案解析』事项（1），导致资产（交易性金融资产）的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；事项（2），由于相关支出实际发生时不允许税前扣除，因此相关预计负债的计税基础＝账面价值600万元－未来期间可以税前扣除的金额0＝600（万元），不产生暂时性差异；事项（3），导致资产（固定资产）的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；事项（4），导致负债的账面价值（100万元）大于计税基础（0），产生可抵扣暂时性差异；因此，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异＝140＋100＝240（万元）。3.甲公司适用的所得税税率为25%，2×22年年末，甲公司持有乙公司30%股权并施加重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2×22年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1380万元，其中，因乙公司2×22年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不属于非交易性权益工具投资）本年公允价值变动增加的其他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。甲公司计划于2×23年出售该项股权投资，出售计划已经股东大会...
