注册会计师-审计第1页第07讲法律法规的含义和种类、两方责任、对被审计单位遵守法律法规的考虑第二节财务报表审计中对法律法规的考虑一、法律法规的含义和种类★1.含义违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。【提示】违反法律法规不包括与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。某项行为是否违反法律法规，需要法院或其他适当的监管机构作出裁决，这通常超出了注册会计师的专业胜任能力。在考虑该行为是否违反法律法规时，注册会计师可以考虑征询法律意见。2.种类（1）直接影响财务报表的法规通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面的法律法规）。（2）间接影响财务报表的法规对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响。二、两方责任★管理层责任：在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定。注册会计师责任：1.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；2.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。【提示】对被审计单位需要遵守的两类不同的法律法规，注册会计师应当承担不同的责任：1.针对第一类法律法规（如税法、企业年金相关法律法规等）·注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据2.针对第二类法律法规（如环境保护法、经营许可法规、监管机构对偿债能力的规定等）·注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为【例题·单选题】（2021年）下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页错误的是（）。A.针对通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为B.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，除非...
