注册会计师-税法第1页第06讲房地产开发企业土地增值税清算知识点：房地产开发企业土地增值税清算（一）土地增值税的清算单位1.取得预售收入时，按照预征率预缴土地增值税；达到清算条件进行清算；2.以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算；3.开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。【例题·单选题】对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。A.规划申报项目B.审批备案项目C.商业推广项目D.设计建筑项目『正确答案』B『答案解析』土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。（二）土地增值税清算的条件应进行清算主管税务机关可要求纳税人进行清算（）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（）直接转让土地使用权的（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的——应在办理注销登记前进行土地增值税清算（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况【例题·单选题】（2018年）下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的B.转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50％的『正确答案』C『答案解析』纳税人应进行土地增值税清算的情况：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。（三）土地增值税的清算时间1.凡符合应办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；2.凡属税务机关要求纳税人进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在接到主管税务机关下发的清算通知之日起90日内，到主管税务机关办理清算手续。（四）土地增值税清算应税收入的确认1.一般情形下销售房地产应税收入的确认土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注...
