注册会计师-税法第1页第13讲个人对外投资等特殊问题处理【知识点】应纳税额计算中特殊问题处理（四）一、个人以非货币资产投资的个人所得税规定1.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，按“财产转让所得”项目依法纳税。2.应纳税所得额＝转让收入（评估后的公允价值）－资产原值及合理税费原值：取得该资产时实际发生支出或核定额。3.个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。纳税人一次性缴税有困难的，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期纳税。4.征收管理：（1）非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。（2）★纳税地点：不动产投资—不动产所在地；持有的企业股权对外投资—该企业所在地；其他非货币资产投资—被投资企业所在地。二、个人终止投资经营收回款项征收个人所得税的规定1.个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。2.应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数－原实际出资额（投入额）及相关税费三、纳税人收回转让的股权征收个人所得税的规定1.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。2.股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，纳税人不应缴纳个人所得税。四、关于创业投资企业个人合伙人和天使投资个人有关个人所得税的规定1.合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月，下同）的，合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70％抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的...
