注册会计师-税法第1页第09讲非货币性资产投资、转增股本等的个税规定【知识点】个人以非货币性资产投资的个税规定1.按“财产转让所得”项目，依法计缴个税2.按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入3.应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个税。4.交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。5.主管税务机关：被投资企业所在地税务机关。（1）以不动产投资的。以不动产所在地税务机关为主管税务机关。（2）以持有的企业股权对外投资的。以该企业所在地税务机关为主管税务机关。【知识点】创业投资企业个人合伙人和天使投资个人有关个税的规定1.合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月，下同）的，其个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。【举例】陈老师与其他自然人成立了一家合伙创投企业，陈老师出资比例为60，同时约定按出资比例分配。2019年1月该创投企业实缴投资1000万元到某初创科技型企业，到2020年12月满24个月。2021年5月陈老师从该合伙创投企业分得经营所得500万元。可抵扣的金额＝1000×60×70＝420（万元），余下的80万元（500－420）需要按税法规定计算个人所得税。假如当月仅分回400万元，则陈老师不用交个人所得税，且不足抵扣的部分（20万元）可以在以后纳税年度结转抵扣。2.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业...
