注册会计师-税法第1页第06讲手续费及佣金支出税前扣除、不得扣除项目【知识点】手续费及佣金支出税前扣除要点1.保险企业：自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。（新）2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。3.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。4.为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。5.不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。6.已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出应通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。7.支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额。8.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（证券、期货、保险代理企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在税前据实扣除。【多项选择题】下列有关手续费及佣金支出，企业所得税税前扣除规定说法正确的有（）。A.支付的手续费及佣金可以直接冲减服务协议或合同金额B.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除C.非保险企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5计算限额D.自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除『正确答案』BCD『答案解析』支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额。【知识点】其他准予税前扣除项目1.汇兑损失（以外币计量的货币性资产、负债）：除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配外，准予扣除。2.企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。3.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按租赁期限均匀扣除。以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，...
