注册会计师-税法第1页第09讲准予从销项税额中抵扣的进项税额【知识点】进项税额确认和计算（一）：准予从销项税额中抵扣的进项税额【记忆贴士】抵扣符合“双要件”，即形式要件和实质要件。（1）形式要件：抵扣时看有没有符合规定的“票”，“票”不符合规定，一票否决，不得抵扣的。如果“票”符合规定，还需要满足实质要件的要求才可以抵扣！（2）实质要件：采取“反列举”方式，不属于不抵扣范围的进项税额均可以抵扣！一、准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。1.从销售方取得的增值税专用发票（含《机动车销售统一发票》，下同）上注明的增值税额。【注意】销售方开出的普通发票需要确认销项税额（含税换算不含税），购买方取得的增值税普通发票不得抵扣。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。【注意】考试中不给税额的情况下，需要计算出进口环节增值税，相当于取得了进口专用缴款书（后续课程讲解）。3.从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。4.收费公路通行费抵扣规定总结抵扣凭证种类可抵扣进项税额1.道路通行费（高速公路、一二级公路）增值税电子普通发票上注明税额2.桥、闸通行费通行费发票上金额÷（1＋5％）×5％5.国内旅客运输服务抵扣规定总结（考场两步法）（1）第1步：判断票、人和用途①国际旅客运输服务不能抵扣（零税率或免税）；②旅客范围：本公司员工和接受的劳务派遣人员；③免税、简易计税、集体福利、个人消费等（即属于下一讲不得抵扣情形时）不得抵扣。（2）第2步：第1步符合规定的，按下表总结的凭证种类确认抵扣额抵扣凭证种类可抵扣进项税额增值税电子普通发票发票上注明的税额航空运输电子客票行程单=（票价+燃油附加费YQ）÷（1+9％）×9％（不含“民航发展基金CN”）【提示1】注明旅客身份信息，下二同。铁路车票=票面金额÷（1+9％）×9％公路、水路等客票=票面金额÷（1+3％）×3％6.农产品抵扣规定总结抵扣凭证来源可抵扣进项税额一般纳税人开具的专用发票或海关进口专用缴款书发票注明增值税额从按简易计税方法依3％征收率纳税的小规模纳税人取得专用发票发票注明金额×9％取得（开具）的农产品销售发票或收购发票发票注明买价×9％旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823...
