注册会计师-审计第01讲第九至十一章阶段小结知识点：应收账款函证程序实施要点【多选题】当被审计单位出现下列情况时，应增加应收账款函证范围的有（）。A.被审计单位内部控制设计完整，但未有效执行B.应收账款在资产负债表中所占比重为1%C.80%的应收账款为被审计单位的关联方D.以前年度回函差异率较大『正确答案』ACD『答案解析』应收账款在全部资产中所占比重较大，则函证的范围应相应增加，而选项B，应收账款所占比重较小，因此无需增加函证范围。知识点：应付账款的实质性程序【多选题】对应付账款进行函证，如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用的替代审计程序包括（）。A.检查资产负债表日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付B.检查该笔债务相关的合同、发票、验收单等，核实应付账款的真实性C.从相关的原始凭证检查至账面，确定发生的交易是否均已记录D.询问管理层，并要求其提供书面声明『正确答案』AB『答案解析』对应付账款进行函证主要是对应付账款的存在提供审计证据，而选项C主要针对的是应付账款的完整性。选项D，向管理层询问或者提供书面声明都不足以提供充分适当的审计证据。【多选题】注册会计师在获取或编制应付账款明细账时，需同时执行的工作包括（）。A.复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符B.检查记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确C.如果出现借方余额的项目，必须进行重分类调整D.结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，检查有无针对同一交易在应付账款和预付账款同时记账的情况『正确答案』AD『答案解析』选项B，检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。选项C，如果出现借方余额的项目，需要查明原因，必要时，建议作重分类调整。【单选题】下列关于应付账款函证的说法中，错误的是（）。A.因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须对应付账款实施函证程序B.在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证C.应付账款函证最好采用积极式函证方式D.对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证『正确答案』B『答案解析』选项A，针对应付账款的审计重点是确定是否存在低估错报，而函证是针对高估错报的审计程序，所以应付账款函证不是应当执行的程序，可以根据审计目标决定不实施应付账款函证程序。选项B，应付账款函证并非必要的审计程序，如果控制风险低，说明评估...
