注册会计师-会计第1页第41讲合并报表调整分录和抵销分录的编制知识点44：合并报表调整分录和抵销分录的编制考点出现频率：年年考。主要命题方式：主观题，在综合题中考合并报表编制中调整分录和抵销分录的编制。关键要点：一、调整分录1.对子公司个别财务报表的调整（评估增值或减值的调整）购买日购买当期期末购买后第二年期末借：存货固定资产贷：应收账款资本公积借：递延所得税资产资本公积贷：递延所得税负债借：存货固定资产贷：应收账款资本公积借：递延所得税资产资本公积贷：递延所得税负债借：存货固定资产贷：应收账款资本公积借：递延所得税资产资本公积贷：递延所得税负债——借：营业成本管理费用应收账款贷：存货固定资产信用减值损失借：年初未分配利润年初未分配利润应收账款贷：存货固定资产年初未分配利润——借：递延所得税负债贷：所得税费用借：所得税费用贷：递延所得税资产借：递延所得税负债贷：递延所得税资产年初未分配利润借：管理费用贷：固定资产借：递延所得税负债贷：所得税费用2.长期股权投资由成本法调整为权益法（1）投资当年①调整子公司本年盈亏借：长期股权投资贷：投资收益（或相反）②调整子公司当年分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资③调整子公司本年其他综合收益变动借：长期股权投资贷：其他综合收益——本年（或相反）④调整子公司本年所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积——本年（或相反）（2）投资以后年度（连续编制合并报表）①调整子公司以前年度盈亏借：长期股权投资贷：年初未分配利润（或相反）②调整子公司本年盈亏借：长期股权投资贷：投资收益（或相反）③调整子公司以前年度分派现金股利借：年初未分配利润贷：长期股权投资④调整子公司当年分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-会计第2页⑤调整子公司以前年度其他综合收益变动借：长期股权投资贷：其他综合收益——年初（或相反）⑥调整子公司本年其他综合收益变动借：长期股权投资贷：其他综合收益——本年（或相反）⑦调整子公司以前年度所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积——年初（或相反）⑧调整子公司本年所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积——本年（或相反）二、抵销分录1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润商誉贷：...
