注册会计师-会计第20讲财务报告二十三、《财务报告》（一）关键知识点解析1.关键资产负债表项目编制方法一览表第1页债权投资“下一年不到期的债权投资”－相应的“债权投资减值准备”合同资产、合同负债根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列。同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列长期待摊费用根据“长期待摊费用”科目余额填列其他债权投资根据“其他债权投资”明细科目余额填列：①自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资，归入“一年内到期的非流动资产”；②如果所购债券一年内到期的，则归入“其他流动资产”；③其他情况归入“其他债权投资”其他权益工具投资根据“其他权益工具投资”总账科目余额填列应收账款“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）预付款项“应付账款”明细科目的借方余额＋“预付账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）应付账款“应付账款”明细科目的贷方余额＋“预付账款”明细科目的贷方余额预收款项“应收账款”明细科目的贷方余额＋“预收账款”明细科目的贷方余额存货根据“原材料”“材料采购”“在途物资”“材料成本差异”“库存商品”“发出商品”“受托代销商品”“受托代销商品款”“委托加工物资”“生产成本”“周转材料”“存货跌价准备”“消耗性生物资产”“商品进销差价”“存货跌价准备”等科目余额相加或相减后填列“合同履约成本”中摊销期在一年以内或一个正常营业周期以内的期末余额减去“合同履约成本减值准备”填入存货项“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列于“其他非流动资产”项目报表项目具体编制方法货币资金根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列交易性金融资产通常根据“交易性金融资产”明细科目余额分析填列，如果资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的则归入“其他非流动金融资产”衍生金融资产...
