注册会计师-审计第1页第07讲保持职业怀疑第四节审计基本要求●遵守审计准则●遵守职业道德守则●保持职业怀疑●合理运用职业判断一、保持职业怀疑★★★（一）含义职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。（二）对职业怀疑的理解1.秉持质疑的理念2.对疑虑保持警觉3.审慎评价审计证据4.客观评价管理层和治理层1.秉持质疑的理念（1）注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。①不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释②不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况（2）职业怀疑与职业道德基本原则是相互关联的。保持独立性能够增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。【链接】职业道德基本原则包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密以及良好职业行为。2.对疑虑保持警觉这些情形包括但不限于：（1）相互矛盾的审计证据；（2）引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情况；（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。3.审慎评价审计证据（1）审计证据包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。审慎评价审计证据指质疑相互矛盾的审计证据的可靠性。（不是质疑“所有的”）（2）在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改或追加的审计程序。（3）虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。4.客观评价管理层和治理层（客观评价不是“一定质疑”）注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页【例题·单选题】（2021年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.利用职业怀疑评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.职业怀疑可以使注册...
