注册会计师-税法第1页第02讲税法原则第二节税法原则【知识点1】税法基本原则【考情分析】重要考点税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。基本原则（4）：税收法定、税法公平、税收效率、实质课税适用原则（6）：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体一、税收法定原则——核心基本原则党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的原则。（一）含义：税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。（二）内容：1.税收要件法定原则——立法角度国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；征税的各个要素规定应尽量明确。2.税务合法性原则——征收程序法定立法中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，使纳税得以程序化；征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使职权、履行职责。二、税法公平原则——源于法律上的平等原则1.内涵：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。2.强调：禁止不平等对待（歧视性对待、无理由的特别优惠）。三、税收效率原则1.经济效率：要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。2.行政效率：要求提高税收行政效率。四、实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【例如】企业所得税法中的特别纳税调整。【多选题·2017年】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则『正确答案』ABCD『答案解析』以上选项均正确。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页【知识点2】税法适用原则【考情分析】重要考点内容要点1.法律优位原则（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力；（2）作用：主要处理不同等级税法的关系；（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突...
