第四章企业所得税法基础班-佘倩影原创不易，侵权必究第1页第二节应纳税所得额【知识点10】税前扣除原则和范围3.扣除项目及其标准（4）利息费用扣除方式适用范围扣除标准据实扣除①非金融企业向金融企业借款的利息支出②金融企业的各项存款利息支出③金融企业的同业拆借利息支出④企业经批准发行债券的利息支出按实际发生数据实扣除限额扣除利率限制①非金融企业向无关联关系的非金融企业借款的利息支出②向无关联关系的自然人借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除利率限制+本金限制①向关联方借款的利息支出②向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出①利率限制：金融企业同期同类贷款利率②本金限制：债资比金融企业为5︰1，其他企业为2︰1【易错易混】向一般企业借款利息支出扣除只需满足一条红线（金融企业同期同类利率标准）；向关联企业借款利息支出的扣除需遵守“两条红线”：①利率红线，防止高利贷，同期同类金融企业贷款利率制约；②债资比例红线，防资本弱化。【举例】企业向其关联方借款一年，本金5000万，权益融资2000万，银行同期同类贷款利率5%，关联方实际利率8%。会计处理：利息支出=5000×8%=400(万元)税务处理：利息支出=4000×5%=200(万元)。（5）借款费用支出类型税务处理生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用费用化，准予在发生当期扣除购置、建造固定资产、无形资产、存货（12个月以上）购置、建造期间资本化的借款，计入相关资产成本建造之前或之后费用化，准予在发生当期扣除发行债券、取得贷款、吸收保户储金等发生的费用支出符合资本化条件的，计入相关资产成本不符合资本化条件的，应作为财务费用据实扣除【举例】A企业向银行借款2000万元用于建造厂房，支付借款费用90万元，借款期限2021年1月1日至2021年12月31日。该厂房年初开始建造，于9月30日达到预定可使用状态并交付使用。企业当年可直接扣除的借款费用：90÷12×3=22.5万元。计入资产成本：90÷12×9=67.5万元。（6）汇兑损失汇兑损失，除已经计入有关资产成本（不能重复扣除）以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。（7）业务招待费（会计口径计入“管理费用”）扣除限额孰低原则：①实际发生额的60%；②当年销售（营业）收入的5‰旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第四章企业所得税法基础班-佘倩影原创不易，侵权必究...
