2022年注册会计师考试辅导审计咨询电话010-82318888第1页《审计》刷题集训班主讲老师：王茂林第十四章审计沟通一、与治理层的沟通1.【2021年多选题/改编】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（）。A.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易E.上市公司审计中，与治理层沟通注册会计师的独立性【正确答案】CE【答案解析】对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。2.【延伸题-单选题】如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性【正确答案】D【答案解析】无论审计客户是否为上市实体，但凡重大事项、重大困难，注册会计师都应与治理层沟通（A/C）；都不宜与治理层沟通财务报表整体的重要性（D），以免损害审计的有效性。对于上市实体，应当沟通B。3.【2016年综合题部分】（3）甲公司2015年末营运资金为负数，大额银行借款将于2016年到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，甲公司持续经营能力不存在重大不确定性，无需与治理层沟通。要求：指出A注册会计师做法是否恰当，如不恰当简要说明理由。【正确答案】事项序号是否恰当（是/否）理由（3）否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，应当与治理层进行沟通。旭晟出品必属精品关注公众号：旭晟科技下载各类免费资料考前精准押题微信：27531277212022年注册会计师考试辅导审计咨询电话010-82318888第2页二、前后任注册会计师的沟通1.【单选题】下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D....
