5_货币资金审计、舞弊和法律法规考虑、集团财务报表审计的特殊考虑︱串讲班-张敬富1版权所有，侵权必究知识点五货币资金的审计（第12章）一、货币资金内部控制概述（一）一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（掌握）1.货币资金收支与记账的岗位分离。2.货币资金收支要有合理、合法的凭据。3.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度。4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。6.对货币资金进行内部审计。提示①出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。②出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。③单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（★★）（二）票据及有关印章的管理：（共2点）1.企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（票据）2.企业应当加强银行预留印鉴的管理。（印章）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（印章）按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。二、库存现金的监盘项目相关内容监盘目的与库存现金的“存在”认定最相关参与人员必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘监盘方式最好实施突击性的检查监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行监盘范围（1）一般包括企业各部门经管的所有现金（2）如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点（必要时加以封存）监盘步骤注意：在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序提示进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。三、银行存款的实质性程序1.如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，例如，当被审计单位可能存在账外账或资金体外循环时，注册会计师可以考虑额外实施以下审计程序：（2个程序）（1）注册会计师在企业人员陪同下（★★★★注意：不能代为打印）到中国人民银行或基...
