143_所得税会计相关的会计处理（2）︱基础精讲班-张志凤1网上课堂www.dongao.com旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263143_所得税会计相关的会计处理（2）︱基础精讲班-张志凤甲公司持有A公司80的股权，是A公司的母公司。甲公司20×1年利润表列示的营业收入有5000万元，是当年向A公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为3500万元。A公司在20×1年将该批内部购进商品的60实现对外销售，其销售收入为3750万元，销售成本为3000万元，并列示于其利润表中；该批商品的另外40则形成A公司期末存货，即期末存货为2000万元，列示于A公司20×1年的资产负债表中。甲公司和A公司适用的企业所得税税率均为25。P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25。2×20年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80的股份，能够对S公司实施控制。2×20年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元（不含增值税，下同）。每件A商品的成本为1.5万元，未计提存货跌价准备。2×20年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2×20年年末结存A商品100件。2×20年12月31日，每件A商品可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2×21年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2×21年12月31日，S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：编制2×20年和2×21年与存货有关的抵销分录或调整分录（编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。【2网上课堂www.dongao.com答案】（1）2×20年抵销分录①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借：营业收入800（400×2）贷：营业成本800借：营业成本50贷：存货50［100×（2-1.5）］抵销分录：借：营业收入5000贷：营业成本5000借：营业成本600（1500×40）贷：存货600存货中未实现内部销售利润导致账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产=600×25=150（万元）。借：递延所得税资产150贷：所得税费用150旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263143_所得税会计相关的会计处理（2）︱基础精讲班-张志凤（3网上课堂www.dongao.com②抵销计提的存货跌价准备借：存货——存货跌价准备20贷：资产减值损失20③调整合并财务报表中递延所得税资产2×20年12月31日合并财务报表中结存存...
