注册会计师-会计第02讲会计政策、会计估计及其变更和差错更正（二）四、综合题1.甲公司为上市公司，内审部门在审核甲公司2×22年度的财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑：（1）2×21年9月26日，甲公司以银行存款500万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×21年12月15日，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，该变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×22年1月1日将该债券从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产。2×22年1月1日，该债券的公允价值为490万元，此前已对该金融资产确认了公允价值变动损失10万元和信用减值损失6万元。假设不考虑利息收入。甲公司在重分类日的会计处理如下：借：债权投资——成本500贷：其他债权投资——成本500（2）2×22年8月1日，甲公司与B公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向B公司销售最近开发的商品，售价为100万元，增值税额为13万元；B公司有权于收到商品之日起6个月内无条件退还商品。2×22年8月5日，甲公司将商品交付B公司并开出增值税专用发票，货款尚未收到。该批商品的成本为60万元。甲公司无法估计退货的可能性。甲公司的会计处理为：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60（3）2×22年9月1日，经董事会批准，甲公司的母公司实施一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司的母公司向甲公司的50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为甲公司管理人员必须连续服务满2年，每持有1份现金股票增值权即可以从甲公司的母公司获得相当于行权当日甲公司普通股股票每股市场价格的现金。甲公司本年度没有管理人员离职，预计剩余等待期内将有2名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2×22年9月1日为9元；2×22年12月31日为10元。甲公司的会计处理为：借：管理费用80贷：应付职工薪酬80（4）2×22年，甲公司将本公司商品出售给关联方（乙公司），不含税的价款为300万元，成本为120万元，期末形成应收账款339万元。2×22年年末，乙公司财务状况恶化，甲公司应收乙公司货款估计将于5年后收回，根据逾期天数及违约损失率计算其预期信用损失为151万元。甲公司的会计处理为：借：主营业务收入300贷：应收账款300（5）2×22年，甲公司发行了一项面值为10000万元、年利率为8％、无固定还款期限、可...
