注册会计师-审计第08讲内审、信息技术、诉讼、法律、招聘、财务服务、收费及其他事项五、内部审计服务★★★（一）涉及承担管理层职责的内部审计服务会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。1.制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针；2.指导该客户内部审计员工的工作并对其负责；3.决定应执行来源于内部审计活动的建议；4.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果；5.执行构成内部控制组成部分的程序；6.负责设计、执行、监督和维护内部控制；7.实施企业内部控制评价工作，包括对内部控制的设计与运行情况的全面评估；8.提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。（二）允许提供内部审计服务的情况为避免承担管理层职责，只有在同时满足下列条件时，会计师事务所才能为审计客户提供内部审计服务：1.审计客户委派合适的、具有胜任能力的员工（最好是高级管理人员），始终负责内部审计活动，并承担设计、执行、监督和维护内部控制的责任；2.客户治理层或管理层复核、评估并批准内部审计服务的工作范围、风险和频率；3.客户管理层评价内部审计服务的适当性，以及执行内部审计发现的事项；4.客户管理层评价并确定应当实施内部审计服务提出的建议，并对实施过程进行管理；5.客户管理层向治理层报告注册会计师在内部审计服务中发现的重大问题和提出的建议。（三）不得向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务1.财务报告内部控制的组成部分；2.财务会计系统；3.单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。【例题·简答题】（2021年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项：甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020年8月，丁公司聘请XYZ公司为其提供信息安全管理咨询服务，包括信息技术一般控制中的程序变更、程序和数据访问等安全政策的重新设计和优化。要求：针对上述事项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。『正确答案』违反。该服务涉及财务报告内部控制的重要组成部分，因自我评价对独立性产生严重不利影响。【例题·简答题】（2020年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司20...
