注册会计师-审计第03讲商业关系、家庭和私人关系对独立性的影响第三节商业关系、家庭和私人关系对独立性的影响一、商业关系——因自身利益、外在压力产生的不利影响★★（一）商业关系的种类及防范措施会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。1.会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。2.如果此类商业关系涉及审计项目团队成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目团队。【案例】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。丙公司是甲公司的子公司。XYZ公司和丙公司共同举办了企业外汇风险管理研讨会。在会上，双方联合推介了丙公司开发的外汇管理软件和风险管理咨询服务。【分析】会计师事务所的网络所推广客户的产品或服务，会计师事务所不得介入此类商业关系。（二）与审计客户或利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥有利益如果会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属，在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益，在同时满足下列条件时，这种商业关系不会对独立性产生不利影响：1.这种商业关系对于会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要；2.该经济利益对上述投资者或投资组合并不重大；3.该经济利益不能使上述投资者或投资组合控制该实体。【案例】ABC会计师事务所在对甲公司2021年财务报表审计。项目合伙人A注册会计师和甲公司的董事通过众筹开设了一家餐厅，该投资对酒店和对双方均不重大。【分析】因经济利益对审计项目团队成员及审计客户（利益相关者）均不重要，且无法对该实体施加重大影响，否则可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。（三）从审计客户购买商品或服务会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务。1.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。2.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响。【案例】甲上市公司从事保险业务。ABC会计师事务所拟承接甲公司2021年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所自2019年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。【分析】ABC会计师事务所按通行商业条款/一般商业条...
