注册会计师-审计第1页第01讲注册会计师利用他人的工作本章考情概述考点2015201620172018201920202021利用内部审计工作√√√利用专家工作√√√√√√【考点一】利用内部审计工作不得利用内部审计工作较少利用内部审计工作（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）（1）当在下列方面涉及较多判断时：①计划和实施相关的审计程序；②评价收集的审计证据。（2）当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时。（3）当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时。（4）当内部审计人员的胜任能力较低时【考点二】确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助1.当存在下列情形之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：（1）存在对内部审计人员客观性的重大不利影响；（2）内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。2.注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施具有下列特征的程序：（1）在审计中涉及作出重大判断；（2）涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断；（3）涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作；（4）涉及注册会计师按照规定就内部审计，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策。3.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当：（1）从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作；（2）从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。注意：为注册会计师提供直接协助的被审计单位内部审计人员编制的工作底稿应当归入审计工作底稿；不要求其遵守注册会计师所在会计师事务所的质量管理政策和程序。【考点三】专家的定义与分类1.专家即注册会计师的专家（注册会计师不能达到的领域），是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。旭晟出品必属精品扫描上面二...
