注册会计师-审计第1页第01讲审计沟通本章考情概述考点2015201620172018201920202021与治理层的沟通√√√√√前后任注册会计师的沟通√√√√√【考点一】与治理层沟通的事项1.注册会计师与财务报表审计相关的责任2.计划的审计范围和时间安排审计前通常沟通事项3.审计中发现的重大问题4.值得关注的内部控制缺陷5.注册会计师的独立性6.补充事项与治理层监督财务报表之外的责任相关审计中计划的审计范围和时间安排——沟通事项二沟通的要求：注册会计师应当就计划的审计范围和时间安排的总体情况直接与治理层作简要沟通。注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。引申解读：计划的审计范围和时间安排中不宜沟通的事项（1）要求：在就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，特别是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，需保持职业谨慎，避免损害审计的有效性；（2）沟通具体审计程序的性质和时间安排、重要性水平及其金额等，可能因被预见而降低其有效性，不宜与治理层沟通。【考点二】与治理层沟通的过程一、确立沟通过程在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。二、沟通的形式（一）沟通形式要求沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式（如致函、报告）或非正式沟通（讨论）。沟通事项会影响沟通的形式：1.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通；2.有关注册会计师的独立性、值得关注的内部控制缺陷（不是所有的控制缺陷）等事项应当采用书面沟通。3.对于重要事项、发现的重大问题，如果根据职业判断，认为采用口头沟通形式不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，但书面沟通不必包括审计过程的所有事项。4.对于审计准则规定的应当以书面形式沟通的事项，注册会计师一般采用致治理层的沟通函件的方式进行书面沟通。注册会计师也应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页5.审计业务约定书（关注业务约定书的内容）也是书面沟通的一种形式。三、沟通的时间1.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，如系首次接受委托，沟通可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行；2.对于审计中遇到的重大困难，如...
