注册会计师-会计第1页第07讲债权投资的会计处理知识点：债权投资★★★（一）债权投资的初始计量1.入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；【案例引入】A公司2020年3月1日购入B公司债券，面值1000万元，票面利率为6，该债券于2019年初发行，每年末付息，到期还本。假定B公司本应于2019年末结付的利息延至3月11日才兑付。债券买价1100万元，另付交易费用4万元。『答案解析』入账成本＝买价1100－已到付息期但尚未收到的利息60（1000×6）＋交易费用4＝1044（万元）借：债权投资——成本——应计利息——利息调整100010（60×2/12）34应收利息60贷：银行存款11042.一般会计分录借：债权投资——成本（面值）——应计利息（债券买入时所含的未到期利息）——利息调整（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）（溢价记借，折价记贷）应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款【要点提示】债权投资与交易性金融资产的入账成本差异体现在交易费用的处理上。（二）债权投资的后续计量【案例引入1－1】2020年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为债权投资，买价90万元，另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4，每年末付息，到期还本。相关折现系数如下：P/A（5，5）＝4.3295P/F（5，5）＝0.7835P/A（6，5）＝4.2124P/F（6，5）＝0.7473『答案解析』（1）首先计算内含报酬率①设内含利率为r，该利率应满足如下条件：4/（1＋r）1＋4/（1＋r）2＋…＋104/（1＋r）5＝95即：4×P/A（r，5）＋100×P/F（r，5）＝95②采用插值法计算内含报酬率当r＝5时：4×P/A（5，5）＋100×P/F（5，5）＝4×4.3295＋100×0.7835＝95.668＞95，则内含报酬率＞5；当r＝6时：4×P/A（6，5）＋100×P/F（6，5）＝4×4.2124＋100×0.7473＝91.5796＜95，则内含报酬率＜6；则：旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-会计第2页r≈5.16。（2）2020年初购入该债券时借：债权投资——成本100贷：银行存款95债权投资——利息调整5（3）每年利息收益计算过程如下：年份①年初摊余成本②利息收益＝①×r③现金流入④年末摊余成本＝①＋②－③202095.004.904.0095.90202195.904.954.0096.85202296.855.004.0097.85202397.855.054.0098.90202498.905.10104.000.005.10＝104－98.9每年的分录如下：借：应收利息③债权投资——利息调...
