注册会计师-审计第1页第02讲货币资金的重大错报风险第二节货币资金的重大错报风险一、识别可能发生错报环节的内部控制库存现金和银行存款内部控制的重点检查内容：（1）库存现金：①库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理②是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况③出纳与会计的职责是否严格分离④库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等（2）银行存款：①银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理②银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况③出纳与会计的职责是否严格分离④银行账户的开立是否符合相关法律法规的要求⑤是否存在出租、出借银行账户的情况⑥是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等【扩展】对于支票报销和现金报销，应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。会计部门应对报销单据加以审核，出纳员见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。二、可能存在认定层次的重大错报风险的情形★1.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在认定或交易的发生存在重大错报风险；2.被审计单位存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险；3.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；4.被审计单位可能存在未能按照企业会计准则的规定对货币资金作出恰当披露的风险。三、货币资金审计中需要关注的事项或情形★如存在以下事项或情形，注册会计师需要保持警觉：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同。2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金。3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配，或存在多个零余额且长期不注销的账户。4.在没有经营业务的地区开立银行账户，或将高额资金存放于其经营和注册地之外的异地。5.被审计单位资金存放于管理层或员工个人账户，或通过个人账户进行被审计单位交易的资金结算。6.货币资金收支金额与现金流量表中的经营活动、筹资活动、投资活动的现金流量不匹配，或经营活动现金流量净额与净利润不匹配。7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表，或提供的银行对账单没有银行印章、交易对方名称或摘要。8.存在长期或大量银行未达账项。9.银行存款明细账存在非正常转账。例如，短期内相同金额的一收一付或相同金额的分次转入转出等旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第...
