注册会计师-审计第1页第04讲应收账款的实质性程序第四节应收账款的实质性程序应收账款的审计应结合销售交易来进行。●收入的“发生”认定直接影响应收账款的“存在”认定；●由于应收账款代表了尚未收回货款的收入，通过审计应收账款获取的审计证据也能够为收入提供审计证据。一、一般程序★主要实质性程序：（一）取得应收账款明细表（二）分析与应收账款的相关财务指标（三）检查应收账款账龄分析是否正确；（四）对应收账款实施函证程序；（五）对应收账款实施函证以外的细节测试；（六）检查坏账的冲销和转回；（七）确定应收账款的列报是否恰当。（一）取得应收账款明细表1.复核加计正确，并且与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合损失准备科目与报表数核对是否相符。2.检查非记账本位币应收账款的折算汇率以及折算是否正确。3.分析应收账款明细账余额（分类）应收账款明细账的余额一般在借方，注册会计师在分析应收账款明细账余额时，如果发现应收账款贷方余额，应查明原因，必要时建议作重分类调整。应收账款明细账出现贷方余额，属于债务，应列入“预收款项”项目。应收账款—A公司②销售100①预收500③销售150结余250【简答题】注册会计师负责乙公司20X2年度财务报表的审计工作。乙公司按账龄分析法计提坏账准备：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的6％计提；账龄1－2年的，按其余额的30％计提；账龄2－3年的，按其余额的50％计提；账龄3年以上的，按其余额的80％计提。1年以内1－2年2－3年3年以上应收账款－A公司20150000应收账款－B公司－2000000应收账款－C公司6000002576078000旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页应收账款－D公司100000002160240932000应收账款－E公司54000小计28750000221424095776078000『正确答案』将应收账款中的贷方余额部分通过会计报表重分类调整至预收款项项目：借：应收账款——B公司2000000贷：预收款项——B公司2000000补提坏账准备金额＝2000000×6％＝120000（元）借：信用减值损失——坏账准备120000贷：应收账款——坏账准备120000（二）分析相关财务指标★1.复核应收账款借方累计发生额和主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审计单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；2.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并和被审计单位相关赊销政策、...
