注册会计师-会计第1页第01讲负债核心考点1.流动负债2.非流动负债一、单项选择题1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×21年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿170万元。不考虑其他因素，该批毁损原材料的净损失是（）。A.15万元B.30万元C.41万元D.无法确定『正确答案』C『答案解析』该批毁损原材料的净损失＝200＋200×13％－15－170＝41（万元）。『思路点拨』按规定不能抵扣的增值税进项税额应予以转出。因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁等情形，进项税额应予以转出。2.甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。甲公司于2×21年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工一批应税消费品（非金银首饰），计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），月末加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13％，消费税税率均为10％。不考虑其他因素。甲公司2×21年收回该产品的入账价值为（）。A.30000元B.27000元C.27040元D.29400元『正确答案』A『答案解析』委托加工物资应缴纳的消费税＝（20000＋7000）/（1－10％）×10％＝3000（元）其入账价值＝20000＋7000＋3000＝30000（元）3.甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后继续用于生产应税消费品。甲公司发出原材料的成本为13000元；乙公司加工过程中应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％，应税消费品的消费税税率均为10％。不考虑其他因素，甲公司收回委托加工材料的入账成本为（）。A.18000元B.19800元C.20000元D.14300元『正确答案』A『答案解析』委托加工的应税消费品收回后继续用于生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税款不应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝（13000＋5000）/（1－10％）×10％＝2000（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝发出的材料成本＋加工费＝13000＋5000＝18000（元）4.下列关于长期借款核算的表述中，不正确的是（）。A.长期借款按照摊余成本与实际利率计算的利息费用均应计入当期损益B.长期借款按照本金与合同利率计算的应...
