注册会计师-审计第1页第02讲审计工作底稿的格式、要素和范围第二节审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素★1.被审计单位的规模和复杂程度；（规模大，更复杂，越记录）2.拟实施审计程序的性质；（如函证、存货监盘）3.识别出的重大错报风险；（风险高，越记录）4.已获取的审计证据的重要程度；（越重要，越记录）5.识别出的例外事项的性质和范围；（如对不符事项的处理）6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（复杂事项全面记录）7.审计方法和使用的工具。（计算机辅助审计vs人工审计）【例题·单选题】（2020年）下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。A.审计程序的范围B.已获取的审计证据的重要程度C.识别出的例外事项的性质D.审计方法『正确答案』A『答案解析』审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。所以选项A审计程序的范围是注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的因素。二、审计工作底稿的要素★通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页（一）审计工作底稿的标题1.单位：被审计单位的名称2.项目：审计项目的名称3.时间：资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（二）审计过程记录★★1.具体项目或事项的识别特征对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以让其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。【例】①在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，识别特征是“×年×号”（订购单的日期和其唯一编号），若以序列号进行编号（不区分“年”），则可以将该号码作为识别特征；②对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，记录实施程序的范围并指明该总体（不唯一，但范围很小）。例如，选取总体500万元以上的特定项目进行测试，则“金额在500万元以上”就是识别特...
