注册会计师-税法第01讲城市维护建设税法、烟叶税法【考情分析】普通章节。2022年本章没有调整。本章一般以“选择题”命题，但“城市维护建设税及附加”的考点可出现在主观题中，预计4分左右。【知识点】城市维护建设税的特点1.税款专款专用。用来保证城市公用事业和公共设施的维护和建设。2.属于附加税。以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计税依据，其征管方法也完全比照“两税”规定办理。3.根据城镇规模设计地区差别比例税率。【提示】7%、5%、1%，考生需要记忆，并根据题干提示（市区或者县城）正确判断使用城市维护建设税税率。4.征收范围较广。因为其跟随“两税”计缴，而“两税”是我国流转环节的主要税种。【知识点】城市维护建设税的纳税义务人与征税范围1.在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。2.城市维护建设税的征收范围较广，具体包括市区、县城、建制镇，以及税法规定的其他地区。对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。【举例】甲企业位于某市市区，2021年10月申报期，申报缴纳增值税100万元，其中40万元增值税是进口货物产生的，该企业10月应申报缴纳的城市维护建设税为：(100-40)×7=4.2(万元)。【知识点】城市维护建设税税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率（需记忆）（1）纳税人所在地在市区→税率为7%（2）纳税人所在地在县城、镇→税率为5%（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇→税率为1%纳税人所在地是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。2.计税依据（重要考点）（1）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。（2）城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。（3）纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。（4）如果要免征或减征“两税”，同时免征或减征城市维护建设税。第1页旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法（5）对出口产品退还增值税、...
