注册会计师-税法第1页第07讲分类所得应纳税额的计算【知识点】分类所得税额计算（★★）一、财产租赁所得税额计算每次（月）收入不超过4000元每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元应纳税所得额每次（月）收入超过4000元[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）]×（1－20％）税率一般：20％；个人出租住房：10％1.财产租赁收入依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加。（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用：每次800元为限，一次扣不完的，可无限期在以后期扣除。（3）税法规定的费用扣除标准。【提示】收入≤4000元，定额扣除800元费用；收入>4000元，定率扣除20％的费用。2.个人房屋出租依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（2）向出租方支付的租金；（转租业务中原租金）（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用：上限800；（4）税法规定的费用扣除标准：800或20％。【提示】个人出租房屋相关税种税种住房非住房5％减按1.5％5％增值税（小规模纳税人）其他个人采取一次性收取租金形式，分摊后的月租金不超15万免税城建、附加－－－－房产税（从租计征方式）4％12％个人所得税10％20％【例题－单选题】李某于2021年9月将市区自有住房出租，月租金1600元，年租金19200元，租期一年，租金每月收取。不考虑其他相关税费。其2021年应纳的个人所得税为（）元。（按市场价格出租，租金收入不含增值税）A.640B.1280C.512D.320『正确答案』D『答案解析』财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税；个人以市场价格出租住房，减按10％的税率缴纳个人所得税。应纳税额＝（1600－800）×10％×4＝320（元）。【例题－单选题】王某于2021年1月将其所有的一套住房出租1年，每月取得租金收入8000元，2旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页月由于屋顶漏雨支付了1000元的维修费用。则王某全年租金收入应缴纳的个人所得税为（）。（不考虑其他税费，租金收入不含增值税）A.7616元B.7600元C.7552元D.7680元『正确答案』B『答案解析』允许扣除的修缮费，以每次800元为限。个人出租住房减按10％税率计税。2月份王某应纳个税＝（8000－800）×（1－20％）×10％＝576（元）；3月份王某应纳个税＝（8000－200）×（1－20％）×10％＝624（元）；其他月份王...
