注册会计师-税法第1页第15讲综合演练第九节综合演练【例题－综合题】（☆）位于市区的医药制造上市公司甲为增值税一般纳税人。2021年甲实现营业收入100000万元，投资收益5100万元；发生营业成本55000万元，税金及附加4200万元，管理费用5600万元，销售费用26000万元，、财务费用2200万元，营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2022年2月甲企业进行2021年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出；截止2021年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。（4）9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价格为10元/股。12月31日甲企业按企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用500000贷：资本公积500000（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。（7）境内自行研发产生的研发费用为2400万元；委托关联企业进行研发，支付研发费用1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。（其他相关资料：2021年各月月末“应交税费－应交增值税”科目均无借方余额。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。（2）业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。（3）计算业务（2）应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。（4）计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。（5）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。（7）计算职工福利费、职工...
