注册会计师-税法第1页第11讲资产损失、资产重组的所得税处理第四节资产损失的所得税处理【知识点】资产损失的所得税处理（★）一、资产损失扣除政策项目损失确认规则现金清查出现金短缺减除责任人赔偿后的余额作为现金损失货币性资金货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分作为存款损失坏账损失企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的，可作为坏账损失扣除：1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或遗产不足清偿的3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件股权投资损失企业股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可作为股权投资损失扣除：1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的盘亏的固定资产或存货以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额作为损失毁损、报废的固定资产或存货以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额作为损失被盗的固定资产或存货以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额作为损失其中不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除二、资产净损失计算资产净损失＝资产成本＋进项转出－赔偿补偿旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页三、资产损失税前扣除管理（一）损失类型实际资产损失实际处置、转让资产过程中发生的合理损失法定资产损失虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失（二）申报扣除1.未经申报的损失，不能税前扣除。2....
