注册会计师-税法第1页第04讲工资薪金、三项经费、利息费用、招待费的税前扣除【知识点】扣除项目的原则1.权责发生制原则→在发生所属期扣除，而不是实际支付时。2.配比原则→费用应与收入配比扣除，除特殊情况外，费用不得提前或者滞后申报。3.相关性原则→费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。4.确定性原则→费用不论何时支付金额必须确定。【举例】纳税人预估的售后三包费用，企业所得税前不得扣除，而是在实际发生时扣除。5.合理性原则→符合生产经营活动常规，是必要和正常的支出。【举例】纳税人发生的办公用品支出应当合理，不能明显异常的列支。【知识点】扣除项目的范围1.成本：销售成本、业务支出。2.费用：销售费用、管理费用、财务费用。3.税金：消费税、城建税及附加、（出口）关税、资源税、土地增值税；房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。企业为个人负担的个人所得税不得税前扣除。增值税与企业所得税的关联分析：（1）企业实际缴纳的增值税不涉及企业所得税。（2）企业收到的增值税出口退税不涉及企业所得税。（3）企业收到增值税期末留抵税额退税不涉及企业所得税。（4）企业收到即征即退，先征后退，先征后返的增值税，假如有指定用途，可以作为不征税收入处理，其他的一般作为企业所得税应税收入处理。【单项选择题】以下税金可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.企业实际缴纳的增值税B.企业实际缴纳的消费税C.企业为个人负担的个人所得税D.企业收到增值税期末留抵税额退税『正确答案』B『答案解析』企业实际缴纳的增值税，企业收到增值税期末留抵税额退税与企业所得税没有关联。企业实际缴纳的消费税可以在企业所得税税前扣除；企业为个人负担的个人所得税不得在企业所得税税前扣除。4.损失：资产盘亏、毁损、发生坏账等。“损失”是指净损失，即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。【举例】某企业2021年10月购进普通货物一批，已经按规定抵扣了进项税，12月因管理不善发生非正常损失，已知购货价为100万元，进项税为13万元，相关责任人赔偿40万元。『正确答案』本笔业务应在2021年申报的资产损失为：100＋13－40＝73（万元）。5.与生产经营活动有关的、合理的其他支出。【举例】企业支付给会计师事务所的会计报表审计费，支付给律师事务所的咨询费等，均属于与生产经营活动有关的、合理的支出。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页【...
